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第一章 税法总论

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税法 主讲教师:吴 昊 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 ? 一、税收概述 ? 税收是政府为了满足公共需要,凭借政治权 力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ? (一)税收的内涵 ? 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具, 其本质是一种分配关系。 ? 2.国家征税的依据是政治权利,它有别于按要 素进行的分配。 ? 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。 ? (二)税收的外延 ? 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特 征。 ? 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 ? 税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相 成、缺一不可。其中,无偿性是核心,强制 性保障,固定性是对强制性和无偿性的一种 规范和约束。 ? 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关 理解不正确的是( )。 ? A.税收的本质是一种分配关系 ? B.税收分配是以国家为主体的分配,征税依 据的是财产权利 ? C.征税的目的是满足社会公共需要 ? D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度 和标志 ? 二、税法的概念 ? 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依 法纳税的行为准则,其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序, 保证国家的财政收入。 ? 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 (P2) ? 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理 解不正确的是( )。 ? A.税法是税收制度的法律表现形式 ? B.税法是税收制度的核心内容 ? C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属 权力性法规 ? D.税法属于综合性法规 ? 三、税法的功能 ? 1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。 ? 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 ? 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 ? 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 ? 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的 可靠保证。 ? 四、税法的地位及其与其他法律的关系 ? 1.税法与宪法的关系:税法依据宪法的原则制 定。 ? 【例题·单选题】下列法律中,明确确定“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是( )。 ? A.《中华人民共和国宪法》 ? B.《中华人民共和国民法通则》 ? C.《中华人民共和国个人所得税法》 ? D.《中华人民共和国税收征收管理法》 ? 2.税法与民法的关系:民法调整方法的主要特 点是平等、等价、有偿;税法调整方法的特 点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时, 税法不再另行规定;出现不一致时,按税法 规定纳税。 ? 3.税法与刑法的关系:调整范围不同,但违反 税法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚。 ? 从2009年2月28日起,“偷税”将不再作 为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委 会第七次会议表决通过了《刑法修正案 (七)》,修订后的《刑法》对第二百零一 条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法 律规定中的相关表述方式进行了修改。用 “逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前 我国的《税收征收管理法》中还没有做出相 应修改。 ? 【例题·单选题】2009年2月,在下列法律中, 明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念 的是( )。 ? A.《中华人民共和国宪法》第56条 ? B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63 条 ? C.《中华人民共和国刑法》第201条 ? D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条 ? 4.税法与行政法的关系:税法与行政法有着十 分密切的联系,这种联系主要表现在税法具 有行政法的一般特征;但又与一般行政法有 所不同——税法具有经济分配的性质,并且 是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移, 这是一般行政法所不具备的。 第二节 税法基本理论 ? 一、税法的原则 ? 税法的原则是反映税收活动的根本属性,是 税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。 ? (一)税法基本原则 基本 原则 解释及举例 税收 法定 原则 也称为税收法定主义,是指税法主体 的权利义务必须由法律加以规定,税 法的各类构成要素都必须且只能由法 律予以明确的规定。税收法定主义贯 穿税收立法和执法的全部领域,其内 容包括税收要件法定原则和税务合法 性原则 基本 原则 解释及举例 税收 公平 原则 一般认为税收公平原则包括税收横向 公平和纵向公平,即税收负担必须根 据纳税人的负担能力分配,负担能力 相等,税负相同;负担能力不等,税 负不同。税收公平原则源于法律上的 平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬 所得畸高的实施加征的规定,对所得 高的提高税负,量能课征,体现了税 法基本原则中的税收公平原则 基本 原则 解释及举例 税收 效率 原则 税收效率原则包括两个方面—— 经济效率和行政效率 ? 【例题·单选题】税法基本原则中,要求税法 的制定要有利于资源的有效配置和经济体制 的有效运行的原则是( )。 ? A.税收法定原则 ? B.税收公平原则 ? C.税收效率原则 ? D.实质课税原则 基本 原则 解释及举例 实质 课税 原则 是指应根据客观事实确定是否符合课 税要件,并根据纳税人的真实负担能 力决定纳税人的税负,而不能仅考虑 相关外观和形式 【举例】如果纳税人通过转让定价或 其他方法减少计税依据,税务机关有 权重新核定计税依据,以防止纳税人 避税与偷税,这样处理体现了税法基 本原则中的实质课税原则 (二)税法的适用原则 适用 原则 解释及举例 法律 优位 原则 也称行政立法不得抵触法律原则,其 基本含义为法律的效力高于行政立法 的效力,还可进一步推论税收行政法 规的效力优于税收行政规章的效力; 效力低的税法与效力高的税法发生冲 突时,效力低的税法即是无效的 ? 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说 法是( )。 ? A.法律的效力高于


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